發(fā)票是我們公司注冊(cè)后日常工作中經(jīng)常需要處理的業(yè)務(wù)之一。今天，廣州市鼎鼎鳥(niǎo)財(cái)稅分局就稅率下調(diào)后增值稅發(fā)票的一些相關(guān)問(wèn)題給大家進(jìn)行問(wèn)答，明確如何處理這些發(fā)票問(wèn)題。
01.增值稅發(fā)票開(kāi)具紅字發(fā)票有時(shí)間限制嗎？
答:沒(méi)有時(shí)間限制，符合開(kāi)具紅字發(fā)票條件才能開(kāi)具發(fā)票。
02.發(fā)生銷(xiāo)售退回、開(kāi)票有誤、暫停應(yīng)稅服務(wù)、部分退回銷(xiāo)售及銷(xiāo)售折扣等情況。，如何開(kāi)具紅字專用發(fā)票？
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第47號(hào)》第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)后，出現(xiàn)退貨銷(xiāo)售、開(kāi)票有誤、暫停應(yīng)稅服務(wù)等情形。，但不符合發(fā)票注銷(xiāo)條件，或因部分退貨而需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的銷(xiāo)售和銷(xiāo)售折扣，應(yīng)按以下方法辦理:
(1)采購(gòu)人取得的專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，采購(gòu)人可在新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”)中填寫(xiě)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》，詳見(jiàn)附件)。填寫(xiě)《信息表》時(shí)，不填寫(xiě)藍(lán)色專用發(fā)票上的相應(yīng)信息，而是按照《信息表》所列增值稅金額暫從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。
采購(gòu)人取得的專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣，但發(fā)票復(fù)印件或抵扣復(fù)印件無(wú)法退回的，采購(gòu)人在填寫(xiě)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
如果賣(mài)方開(kāi)具的專用發(fā)票尚未交付買(mǎi)方，且買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并返還發(fā)票及抵扣聯(lián)復(fù)印件，賣(mài)方可在新系統(tǒng)中填寫(xiě)并上傳《信息表》。賣(mài)方在填寫(xiě)信息表時(shí)，應(yīng)以藍(lán)色填寫(xiě)專用發(fā)票的相應(yīng)信息。
(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，經(jīng)系統(tǒng)自動(dòng)驗(yàn)證后，生成“紅字發(fā)票信息表號(hào)”的《信息表》，并同步至納稅人系統(tǒng)。
(3)賣(mài)方應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)核實(shí)的信息表的基礎(chǔ)上開(kāi)具紅字專用發(fā)票，并在新系統(tǒng)中以負(fù)數(shù)輸出開(kāi)具。紅色字母的專用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對(duì)應(yīng)。
(四)納稅人也可以用信息表的電子信息或者紙質(zhì)材料到稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)核對(duì)信息表的內(nèi)容。
03.增值稅小規(guī)模納稅人代稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具專用發(fā)票后，如開(kāi)票有誤，需開(kāi)具紅字專用發(fā)票。應(yīng)該怎么做？
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第47號(hào)》第二條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人開(kāi)具專用發(fā)票，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，按照普通納稅人開(kāi)具紅字專用發(fā)票的辦法辦理。
04.納稅人符合認(rèn)定或者登記為一般納稅人時(shí)，可以扣除結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目稅額的要求。如果取得增值稅抵扣憑證，不能按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行認(rèn)證或?qū)徍吮葘?duì)，怎么辦？
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)定或登記為一般納稅人的納稅人減免稅的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第59號(hào))， 納稅人在稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷(xiāo)售額和征收率的應(yīng)納稅額簡(jiǎn)單計(jì)算申報(bào)繳納增值稅的，在此期間取得的增值稅扣稅憑證，經(jīng)認(rèn)定或登記為一般納稅人后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
上述增值稅扣稅憑證不能按現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行認(rèn)證或核對(duì)比對(duì)的，按以下規(guī)定辦理:
(1)對(duì)于買(mǎi)方納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，按照《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第47號(hào))規(guī)定的程序，賣(mài)方納稅人開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票后，再重新開(kāi)具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票。
(2)納稅人取得的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書(shū)，經(jīng)中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局核定匹配后，按照《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于抵扣逾期增值稅抵扣憑證的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào))規(guī)定的程序，從進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣。
05.納稅人當(dāng)月開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票后，發(fā)現(xiàn)發(fā)票有誤。當(dāng)月發(fā)票可以取消嗎？
答:增值稅電子發(fā)票開(kāi)具后不能作廢。納稅人開(kāi)具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)售退回、開(kāi)票有誤、暫停應(yīng)稅服務(wù)等情況，可開(kāi)具紅字增值稅電子普通發(fā)票。
06.某公司取得普通增值稅發(fā)票，票面稅率一欄填錯(cuò)。應(yīng)該怎么做？
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理?xiàng)l例》規(guī)定，“不符合要求的發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收”。因此，獲得的發(fā)票可以一式兩份返還給賣(mài)方，并要求賣(mài)方重新開(kāi)具正確的發(fā)票。
07.A公司2021年4月1日后取得的增值稅專用發(fā)票，原稅率為16%和10%的，可以抵扣嗎？
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第14號(hào))第一條、第二條規(guī)定，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率16%、10%開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。開(kāi)票有誤需要補(bǔ)發(fā)的，按原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票，再補(bǔ)發(fā)正確的藍(lán)字發(fā)票。增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的納稅人需開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，按原適用稅率開(kāi)具。
4月1日以后，購(gòu)買(mǎi)方納稅人可按現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，原稅率為16%、10%。
08.哪些增值稅發(fā)票可以在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)上查詢？
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))第二條規(guī)定，普通納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和收費(fèi)公路增值稅電子普通發(fā)票，可使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢選擇增值稅發(fā)票信息，進(jìn)行代申報(bào)抵扣、出口退稅或退稅。
09.提供科研開(kāi)發(fā)服務(wù)的小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未達(dá)到10萬(wàn)元的，可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎？
答:為進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)主體創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力，促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和小微企業(yè)發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局不斷擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)范圍。目前，住宿、法醫(yī)咨詢、建筑、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)、租賃和商務(wù)服務(wù)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)、住宅服務(wù)、修理和其他服務(wù)等8個(gè)行業(yè)被納入試點(diǎn)行業(yè)范圍。試點(diǎn)行業(yè)所有小規(guī)模納稅人均可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不受月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)限制。
提供科研開(kāi)發(fā)服務(wù)的小規(guī)模納稅人屬于科研技術(shù)服務(wù)，符合自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票條件。他們可以自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)取和開(kāi)具專用發(fā)票。
10.我們公司是一般納稅人，即將注冊(cè)為小規(guī)模納稅人。請(qǐng)問(wèn)登記為小規(guī)模納稅人后是否可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？
答:《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第18號(hào))第六條規(guī)定，重新登記的納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，無(wú)需繳清稅控設(shè)備和增值稅專用發(fā)票。
自登記納稅人登記之日的下一期起發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售的，按照征收率開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；如果增值稅專用發(fā)票票種在登記日前已經(jīng)核定，繼續(xù)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；出售取得的不動(dòng)產(chǎn)需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。
廣州鼎鼎鳥(niǎo)財(cái)稅，公司注冊(cè)專業(yè)代理，代理記賬，處理財(cái)稅疑難問(wèn)題。
